
Redovisning i och borttagande från balansräkning
En finansiell tillgång eller skuld tas upp i balansräkningen när
bolaget blir part enligt instrumentets avtalsmässiga villkor.
En fordran tas upp när bolaget presterat och en avtalsenlig
skyldighet föreligger för motparten att betala, även om faktura
ännu inte har skickats.
Kundfordringar tas upp i rapport över finansiell ställning när
faktura har skickats. Skuld tas upp när motparten har presterat
och avtalsenlig skyldighet föreligger att betala, även om faktura
ännu inte mottagits. Leverantörsskulder tas upp när faktura
mottagits.
En finansiell tillgång tas bort från balansräkningen när
rättigheterna i avtalet realiseras, förfaller eller bolaget förlorar
kontrollen över dem. Detsamma gäller för del av en finansiell
tillgång. En finansiell skuld tas bort från balansräkningen när
förpliktelsen i avtalet fullgörs eller på annat sätt utsläcks.
Detsamma gäller för del av en finansiell skuld.
En finansiell tillgång och en finansiell skuld kvittas och
redovisas med ett nettobelopp i balansräkningen endast när
det föreligger en legal rätt att kvitta beloppen samt att det
föreligger avsikt att reglera posterna med ett nettobelopp eller
att samtidigt realisera tillgången och reglera skulden.
Förvärv och avyttring av finansiella tillgångar redovisas på
affärsdagen. Affärsdagen är den dag då bolaget förbinder sig
att förvärva eller avyttra tillgången.
.
Klassificering och värdering av finansiella tillgångar
Klassificeringen av finansiella tillgångar som är skuldinstrument
baseras på koncernens affärsmodell för förvaltning av tillgången
och karaktären på tillgångens avtalsenliga kassaflöden.
Instrumenten klassificeras till antingen upplupet anskaffnings-
värde, verkligt värde via övrigt totalresultat eller verkligt värde via
resultatet.
Koncernens tillgångar i form av skuldinstrument klassificeras
till upplupet anskaffningsvärde. Finansiella tillgångar klassifice-
rade till upplupet anskaffningsvärde värderas initialt till verkligt
värde med tillägg av transaktionskostnader. Kundfordringar
redovisas initialt till det fakturerade värdet.
Efter första redovisningstillfället värderas tillgångarna till
upplupet anskaffningsvärde enligt effektivräntemetoden.
Tillgångar klassificerade till upplupet anskaffningsvärde innehas
enligt affärsmodellen att inkassera avtalsenliga kassaflöden
som endast är betalningar av kapitalbelopp och ränta på det
utestående kapitalbeloppet. Tillgångarna omfattas av en
förlustreservering för förväntade kreditförluster. Derivatinstru-
ment värderas till verkligt värde via resultatet, förutom i de fall
säkringsredovisning tillämpas.
Klassificering och värdering av finansiella skulder
Finansiella skulder klassificeras till upplupet anskaffnings-
värde med undantag av derivat. Finansiella skulder redovisade
till upplupet anskaffningsvärde värderas initialt till verkligt
värde inklusive transaktionskostnader. Efter det första redo-
visningstillfället värderas de till upplupet anskaffningsvärde
enligt effektivräntemetoden. Derivatinstrument värderas till
verkligt värde via resultatet, förutom i de fall säkringsredovis-
ning tillämpas.
Redovisning av derivatinstrument
och säkringsåtgärder
Derivatinstrument utgörs av valutaterminer som används
för att minska transaktionsexponeringen i utländsk valuta.
Derivatinstrument används inte i spekulativt syfte. Samtliga
derivatinstrument redovisas till verkligt värde i rapport över
finansiell ställning.
Derivat som upptagits i syfte att säkra valutarisken i sanno-
lika framtida kommersiella inbetalningar i utländsk valuta, det
vill säga inflöden från försäljning, och som uppfyller kraven för
säkringsredovisning redovisas i koncernen enligt principerna
för säkringsredovisning för kassaflödessäkringar. Koncernen
tillämpar säkringsredovisning enligt IFRS 9. Det innebär att den
effektiva delen av förändringar i verkligt värde på derivatinstru-
menten redovisas i säkringsreserven i övrigt totalresultat. Den
vinst eller förlust som hänför sig till den ineffektiva delen redovi-
sas omedelbart i resultaträkningen under övriga rörelseposter.
Verkligt värde på derivaten beräknas genom användning av
aktuella marknadspriser på valutor och räntor på balansdagen.
Ackumulerade belopp i övrigt totalresultat återförs till
nettoomsättningen i resultaträkningen i de perioder då den
säkrade posten påverkar resultatet, det vill säga i samband med
resultatavräkningen. När ett säkringsinstrument löper ut eller
säljs eller när säkringen inte uppfyller villkoren för säkringsredovis-
ning och ackumulerade vinster eller förluster avseende säkringen
finns i övrigt totalresultat, kvarstår dessa vinster/förluster i övrigt
totalresultat och resultatförs samtidigt som den prognostiserade
transaktionen slutligen redovisas i resultaträkningen. Effektiv del
redovisas mot nettoomsättning då den säkrade posten påverkar
resultatet medan ineffektiv del redovisas under övriga rörelsepos-
ter. När en prognostiserad transaktion inte längre förväntas ske,
överförs den ackumulerade vinst eller förlust som redovisats
i övrigt totalresultat, omedelbart till resultaträkningen som en
övrig rörelsepost.
Då säkringstransaktionerna ingås dokumenteras förhållandet
mellan säkringsinstrumentet och den säkrade risken, liksom
även målet för riskhantering och strategin för att vidta olika säk-
ringsåtgärder. Koncernen dokumenterar också sin bedömning,
både vid säkringens början och därefter löpande, av huruvida
de säkringsinstrument som används i säkringstransaktionen är
effektiva när det gäller att utjämna förändringar i kassaflöden
eller värdering. Förändringar i säkringsreserven och omräknings-
reserven framgår av övrigt totalresultat.
Nedskrivning av finansiella instrument
Koncernens finansiella tillgångar, förutom de som klassifice-
ras till verkligt värde via resultatet, omfattas av nedskrivning
för förväntade kreditförluster.
Reserv för kreditförluster beräknas och redovisas initialt
utifrån tolv månaders förväntade kreditförluster. Om kredi-
trisken ökat väsentligt sedan den finansiella tillgången först
redovisades, beräknas och redovisas reserv för kreditför-
luster utifrån förväntade kreditförluster för tillgångens hela
återstående löptid. För kundfordringar tillämpas en förenklad
metod och reserv för kreditförluster beräknas och redovisas
utifrån förväntade kreditförluster för hela den återstående
löptiden. Beräkningen av förväntade kreditförluster baseras
huvudsakligen på en individuell bedömning av den aktuella for-
dran tillsammans med information om historiska förluster för
likartade tillgångar och motparter. Den historiska informatio-
nen utvärderas och justeras kontinuerligt utifrån den aktuella
situationen och förväntan om framtida händelser.
De finansiella tillgångarna redovisas i balansräkningen till
upplupet anskaffningsvärde, det vill säga netto av bruttovärde
och förlustreserv. Förändringar av förlustreserven redovisas i
resultaträkningen.
Avsättningar
Avsättningar redovisas i balansräkningen när koncernen har
en förpliktelse (legal eller informell) på grund av en inträffad
händelse och då det är sannolikt att ett utflöde av resurser som
är förknippade med ekonomiska fördelar kommer att krävas
för att uppfylla förpliktelsen och beloppet kan beräknas på ett
tillförlitligt sätt.
Not 1 forts.
Översikt | Affärsområden | Hållbarhet | Årsredovisning
46
ContextVision årsredovisning 2021
Förvaltningsberättelse | Aktien | Risker | Bolagsstyrning | Finansiella rapporter | Noter | Revisionsberättelse | Övrigt